相続税申告や計算に関する質問や疑問に相続税専門の税理士がお答えするＱ＆Ａサイト
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【ご質問】
父の相続税の計算について教えてください。

父には借入金があり、借入をする条件として生命保険に加入しています。
もし父が亡くなったときは、この借入金の返済は生命保険金からされることになり、借入金は精算されます。

この場合、生命保険金はプラスの財産として考え、借入金はマイナスの財産として考えるのでしょうか。
それとも、プラスの財産とマイナスの財産が相殺されるので、相続税を計算するときには何も考慮しなくてもよいのでしょうか。

【税理士長嶋の回答】
生命保険金はプラスの財産、借入金はマイナスの財産として、それぞれ相続税の計算に含めます。

【プラスの財産とマイナスの財産は区別して考える】
相続税を計算するときは、プラスの財産とマイナスの財産は区別して考えます。

ご質問の場合、生命保険金はプラスの財産として相続財産に含まれます。
生命保険金として相続財産に含まれる金額は、生命保険金から生命保険金の非課税を差し引きます。
生命保険金の非課税は次の算式により計算します。

生命保険金の非課税＝500万円×法定相続人の数

また、借入金はマイナスの財産として相続財産に含まれます。
借入金として相続財産に含まれる金額は、借入金の金額となります。

【住宅ローンの場合は考え方が異なる】
もし、お父様の借入金が住宅ローンの場合は、上記のような考え方はしませんのでご注意ください。

住宅ローンを組むときは、一般的には団体信用生命保険（団信）に加入することになります。
団信は、住宅ローンの契約者が死亡したときや高度障害になったとき、本人に代わって生命保険会社が住宅ローンの残高を支払うというものです。

この団信は、一般的な生命保険とは考え方が異なります。
そのため、相続税を計算する時も「生命保険金はゼロ・住宅ローンの残高もゼロ」と考えます。
つまり、相続税の計算には何も影響してこないということになります。

【相続税申告Ｑ＆Ａ参考ブログ】
・相続税対策に活用する生命保険